南城 5 2026-02-01 15:49:14
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部分房地产销售和租赁等适用的增值税征收率从5%降至3%的期望落空 。
今年起施行增值税法明确 ,增值税小规模纳税人的增值税征收率统一为3%,不再提及5%征收率。这不由得让一些人士对此前适用5%征收率的相关情形降至3%充满期待,其中今年起个人卖房增值税征收率从5%降至3% ,更是让这一期待值拉满。
不过,1月31日财政部 、税务总局公开的《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(下称《公告》),则让上述期望落空 。
《公告》称 ,自2026年1月1日至2027年12月31日,一般纳税人发生以下应税交易,可以选择适用简易计税方法,按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。
这具体包括6类情形 ,即2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或者以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务;收取开工日期在2016年4月30日前的一级公路、二级公路、桥 、闸通行费;出租其2016年4月30日前取得的不动产;销售其2016年4月30日前取得(含自建)的不动产;转让其2016年4月30日前取得的土地使用权;房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目(开工日期在2016年4月30日前)。
上述规定跟此前财政部、税务总局出台的《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一致 。
上海财经大学公共政策与治理研究院院长田志伟告诉第一财经,上述不动产租赁、销售项目之所以给予5%征收率优惠政策 ,主要是房地产等行业在2016年4月30日之前缴纳营业税,而从5月1日开始营业税全面改为增值税,所以对营改增之前的老项目给予这一5%征收率优惠政策 ,毕竟这些项目当年投资时不能抵扣进项税额,如果按照增值税一般纳税人计征办法征税,这些项目可能会因此亏损 ,因此让这些项目可以选择按照5%征收率来简易计税。
目前增值税有两种计税方式。一种是针对增值税一般纳税人,按照一般计税方法,通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式 ,计算缴纳增值税,按规定适用6% 、9%和13%增值税税率。而针对增值税小规模纳税人(年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人),可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法,计算缴纳增值税 ,目前法定征收率为3% 。
上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇告诉第一财经,此次对上述不动产租赁、销售保留5%征收率,可以从政策稳定性、方案过渡性和技术可选性来理解。
王桦宇解释 ,政策稳定性是指要避免主要不动产 、建筑等老项目税负突变,保持原“营改增”政策及其实施过程的稳定性,稳定市场和行业的政策预期;方案过渡性是指只保留“营改增前老项目 ” ,不扩大范围,并限定了适用的具体时间和范围,暂按2年维持性安排来推进 ,政策内容仍具有过渡性措施的特征;技术可选性是指公告中使用的政策用词是“可以选择”,也就是说纳税人可以根据自身经营和进项抵扣情况,比较一般计税(9% ,可抵扣)和简易计税(5%,不可抵扣)的税负差异,择优选取。
多位专家告诉第一财经,此次对上述不动产租赁和销售5%征收率并未降至3% ,可能也考虑到财政可承受能力 。近些年财政收支矛盾较大,财政收入增长乏力,保持5%征收率有利于增值税收入稳定。
根据财政部数据 ,2025年全国一般公共预算收入约21.6万亿元,比上年下降1.7%。第一大税种国内增值税收入约6.9万亿元,同比增长3.4% 。
(本文来自第一财经)
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